【導讀】因上市皖企年報審計違規，大華、和信被警示
中國基金報記者 憶山
11月25日，安徽證監局披露了兩條行政監管資訊，因在相關上市皖企年報審計執業中存在違規行為，大華會計師事務所（特殊普通合夥）、和信會計師事務所（特殊普通合夥），以及4名相關責任人均被出具警示函。
因三隻松鼠年報審計問題
大華所及相關責任人被警示
資訊顯示，大華會計師事務所（特殊普通合夥）以及兩名審計專案簽字會計師，因在三隻松鼠2023年年報審計中存在多項審計程式執行不到位的問題，於11月4日被安徽證監局出具警示函。
經查，大華所和相關責任人主要有五方面問題。一是瞭解內部控制審計程式執行不到位。在瞭解內部控制——銷售與收款時，未針對不同模式、渠道的內控設計執行了解和測試。在瞭解內部控制——生產與倉儲中，未見執行穿行測試。
二是期後回款審計程式執行不到位。在執行母公司主要客戶期後回款核查時，未對部分主要客戶的期後回款額超過期末應收款餘額情況執行進一步的審計程式。
三是預付賬款審計程式執行不到位。公司預付賬款審計程式中，未見對進口供應商基本資訊及期後收貨情況檢查底稿。
四是存貨審計程式執行不到位。存貨函證中存在部分未回函或回函不符，未見相關替代程式底稿。存貨監盤報告中顯示存在替代檢查存貨，但未見相關底稿。
五是推廣費用審計程式執行不到位。底稿中未見重要供應商（提供推廣服務）的費用確認單等結算單據。
依據《上市公司資訊披露管理辦法》第五十五條的規定，安徽證監局決定對大華所，三隻松鼠2023年年報審計專案簽字會計師郝麗江、李東輝採取出具警示函的行政監管措施，並記入證券期貨市場誠信檔案。
此外，今年5月，因在金通靈年度財報審計期間未能勤勉盡責，大華所被江蘇證監局暫停證券服務業務6個月並罰沒4132萬元。
因朝農高科年報審計問題
和信所及相關責任人被警示
資訊顯示，和信會計師事務所（特殊普通合夥）、李雪華、郭京，因在朝農高科2022年年報審計中存在多項審計程式執行不到位的問題，於今年4月被安徽證監局出具警示函。
經查，和信所及相關責任人主要有六方面問題。一是風險評估階段審計程式執行不到位。在“風險評估結果彙總表”中確定收入確認存在“財務報表層次的重大錯報風險”，但在“瞭解銷售與收款內部控制”底稿中，未記錄相關了解情況、評估過程、結論，瞭解業務流程層面內部控制時未執行穿行測試。
二是採購與付款、銷售與收款迴圈審計程式執行不到位。選取的測試樣本未全部測試，關鍵點檢查測試與擬實施的測試程式、控制測試彙總表不匹配，測試過程記錄表未完整記錄“偏差定義”，控制測試結論與保留意見描述不一致，瞭解內控時未收錄相關證據底稿。
三是存貨審計程式執行不到位。未見獲取被審計單位盤點計劃及彙總表、監盤記錄、盤點日與財務報表日之間變動記錄等，未見成本核算複核底稿及對期末主要原材料是否存在減值跡象的分析底稿。
四是預付及應付賬款審計程式執行不到位。預付賬款替代測試部分事項未見檢查關鍵證據。應付賬款替代測試結論與底稿依據不匹配，部分回函差異調節表內容不全，期後付款檢查樣本量較低，未見對主要供應商重要資訊進行檢查的工作底稿。
五是營業收入審計程式執行不到位。對收入發生、完整性及截止性測試的過程中未見對確認收入的關鍵證據等進行檢查，未按產品類別對銷售收入進行檢查，毛利率分析中未區分主要產品。
六是審計底稿記錄不充分。未見關聯方及其關聯交易、未更正錯報彙總表、管理層及治理層溝通等底稿，部分底稿中未見審計說明。
朝農高科是一家現代化農藥生產企業，該公司於2004年10月上市，今年3月退市。
依據《非上市公眾公司監督管理辦法》第七十二條的規定，安徽證監局決定對和信所和相關責任人採取出具警示函的行政監管措施，並記入證券期貨市場誠信檔案。
此外，今年1月，因在內部管理、質量管理體系、獨立性等方面存在問題，和信所被山東證監局出具警示函。
編輯：喬伊
稽核：木魚
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