*財經智庫原創文章轉載需經授權。本文不構成投資決策。
由網易財經、北大國發院智庫中心聯合主辦的“中國經濟觀察報告會第69期：改革新徵程與經濟新觀察”於7月28日下午舉辦。中國社會科學院財政稅收研究中心主任、中國社會科學出版社總編楊志勇的演講主題是“財稅改革的方向與邏輯”。
他表示當前消費稅主要依賴煙、酒、油、汽車四大品類，佔銷售稅的95%以上，建議逐步推進消費稅改革，考慮地方政府附加稅的徵管和稅率調整，以增加收入並適應地方財政需求。重要的是轉變觀念，將所有歸地方的稅收視為地方稅，不必過分強調小稅種的獨立性，以促進地方稅體系的健全發展。
消費稅主要收入來源相對集中
建議逐步推進稅制改革
在央地財政關係改革方面，楊志勇認為這是財稅改革中極為重要的一環。他提出，應建立權責清晰、財力協調、區域均衡的央地財政關係，直面地方財力不足的問題，並拓展地方稅源，還強調了轉移支付的最佳化和建立促進高質量發展的轉移支付激勵約束機制的重要性。
關於消費稅徵收，楊志勇指出，現行制度下，消費稅的主要收入來源相對集中，主要依賴於煙、酒、油和汽車，這四類商品貢獻了超過95%的消費稅收入。這種依賴表明，如果現行消費稅制度不進行改革，將難以適應變化，並且地方政府可能會因為依賴這些主要稅源而受到鼓勵繼續支援這些行業，同時在徵管上也存在難度。
他表示，需要逐步推進消費稅改革，以確定改革能帶來多少額外收入，並與整體消費稅改革的框架相結合。地方附加稅的徵管也需要注意，它們本身所對應的可能是幅度比例稅率，需要綜合考慮以形成合理的比例稅率，再根據具體情況進行調整。
此外，討論還涉及地方收入問題，強調了健全地方稅體系的重要性。他提出了一種觀點，即不應過分強調小稅種的獨立性，而應認識到所有歸屬於地方的稅收收入（包括共享稅）都是地方稅的一部分。這種認識上的轉變可能有助於更有效地利用和分配地方稅收資源。
勞動所得稅稅負統一
讓有能力的人多交稅
稅制改革是楊志勇關注的另一個重點。他表示，稅制改革應建立一個有利於高質量發展、社會公平和市場統一的稅收體系。
特別地，他討論了個人所得稅改革，包括勞動性所得統一徵稅和資本所得的稅負問題。直接稅體系裡面個人所得稅提到比較多，規範經營所得、資本所得、財產所得稅收政策，實行勞動性所得統一徵稅。他的理解就是勞動所得稅負應該統一，勞動所得跟其他的所得稅負也應該公平。稅負公平不等於稅率一樣。比如，如果你考慮資本利得的時候，就要想最終的稅負由誰來承擔。為什麼世界上那麼多國家資本利得的稅負跟一般勞動所得不一樣，為什麼它的稅率低？這裡面一定有它的規律。並不是最後統一的稅率才是公平的。但無論如何，一個稅制應該是讓有能力的人多交稅，稅率具體怎麼定，比較複雜。
綜合與分類相結合的個人所得稅制自2019年建立起來。個人所得稅匯年度算清繳都要藉助APP，它算賬比你自己算的還清楚。他還提到深化稅收徵管改革，就是要提高稅收徵管效率，這裡面有很多事情需要做，包括怎麼提高效率等。
加強全口徑預算管理
實現財政資源和預算統籌
在預算改革方面，楊志勇認為要加強全口徑預算管理，依託行政權力、政府信用、國有資源資產獲取的收入全面納入預算管理，將從根本上解決隱性債問題，解決現實中國有資源資產收入秩序不夠規範的問題，對於進一步健全預算制度有著重要意義。
他指出，預算績效管理改革已經取得了階段性成果，同時績效管理改革難度仍然很大，績效管理目標的確定、績效評估的方法選擇、第三方如何參與績效評估等都是難題。強化事前功能評估，可以最大限度促進財政資金的節約。
他還認為，深化零基預算改革，可以進一步提高財政資金的使用效率。眾所周知，零基預算改革難度極大，罕有成功案例。零基預算改革需要打破既得利益格局，各方阻力極大。改革任務有“深化零基預算改革”，充分顯示改革者的決心。事實上，也只有在經過前期全面深化改革的基礎上，深化零基預算改革才有基礎才有條件。預算改革是啃硬骨頭的改革，所涉及的方方面面，都是在直面難題。但毫無疑問的，預算改革到位，必將大大提升財政資金效率，推進財稅的現代化。
楊志勇還提到了財稅改革的專業性，“財稅改革任務的落實是有難度的，它不只是財稅部門的改革，而是牽扯各部門的全面社會的改革，牽一髮而動全身”，強調財稅改革需要頂層設計和改革成果的鞏固。他指出，財稅改革任務的落實具有難度，因為它不僅涉及財稅部門，還牽扯到全社會的改革。
在最後，楊志勇總結了財稅改革的邏輯，包括先立後破的原則、為事業發展提供財力保障的原則以及財政資金效率最大化的原則。他強調了改革的緊迫性和重要性，以及在推進改革過程中需要考慮的技術和策略問題。
網易財經智庫（微信公號：wyyjj163） 出品
網易財經智庫是網易新聞打造的財經專業智庫，整合網易財經原創多媒體矩陣，依託於上百位國內外頂尖經濟學家的智慧成果，針對經濟學熱點話題，進行理性、客觀的分析解讀，打造有態度的前沿財經智庫。歡迎來稿（投稿郵箱：[email protected]）。
