注意了！公司租房一定要按規定索要發票，稅務局最近在重點關注這事！
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01
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違法事實：2021年，合同年租金8558659.72元，成本費用實際列支租金8476601.39元，收到發票金額3396359.72元，未收到發票金額5080241.67元，造成他人少繳房產稅304814.50元，印花稅2540.12元，個人所得稅387066.03元，合計造成他人少繳稅款694420.65元。
2022年，合同年租金7833284.8元，成本費用實際列支租金7239118.13元，收到發票金額3621284.8元，未收到發票金額3617833.33元，造成他人少繳房產稅217070.00元，印花稅1808.92元，個人所得稅275644.44元，合計造成他人少繳稅款494523.36元。
2023年，合同年租金6935878.20元，成本費用實際列支租金6935878.20元，收到發票金額3630116.80元，未收到發票金額3305761.40元，造成他人少繳房產稅198345.68元，印花稅1652.88元，個人所得稅251867.54元，合計造成他人少繳稅款451866.10元。
因該公司未按規定取得發票，造成他人少繳稅款1640810.11元，最終被處以罰款82.33萬元。
02
公司租用個人房屋，沒有發票，只有合同和付款憑證
能稅前扣除嗎？
企業遇到租房沒有發票的問題，需要區分情況來看：
情況一：
一般來講，企業租房支出沒有取得發票，是不得稅前扣除的，因為租房行為屬於增值稅應稅行為，是需要開具發票的。
情況二：
但是也有特殊情況允許稅前扣除。
1、企業租房，屬於租賃行政機關單位的，行政機關單位屬於是依法可以無需辦理稅務登記的，因此租金支出既可以用稅務機關代開的發票，也可以用收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，不一定非得需要取得發票才可以稅前扣除。
2、公司租賃個人的房子，每月支付的租金不超過500元的，這樣的房租無需取得發票就可以稅前扣除。因為按照28號公告規定，對方為從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出專案、收款金額等相關資訊。
03
租房的水電費都是房東個人抬頭
該怎麼稅前扣除？
水電費的戶名都是房東，也不能直接開給公司。因為發票抬頭是房東的，不符合增值稅進項稅額的抵扣規定，存在不能抵扣進項稅額的問題。
但是，公司租房子支付的水電費發票抬頭是房東的，卻可以作為企業所得稅的稅前扣除憑證。
根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規定：租房產生的水電等費用，出租方可以和承租方採取分攤的方式處理!
水電費發票抬頭是房東個人的稅前扣除資料：發票、發票分割單。
除了上述資料，在租賃合同條款中亦需要約定分攤，使得相關憑證更加合理合規。
注意：分割單不可以作為增值稅的抵扣憑證來抵扣增值稅！
04
個人出租住房要交哪些稅？
一、增值稅
二、個人所得稅
個人將承租房屋轉租取得的租金收入，屬於個人所得稅應稅所得，應按“財產租賃所得”專案計算繳納個人所得稅。對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率徵收個人所得稅。
在計算財產租賃所得時，納稅人可依次扣減財產租賃過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用以及稅法規定的費用扣除標準。根據個人所得稅法規定，財產租賃所得費用扣除標準為，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。
三、房產稅
此外，教育費附加、地方教育附加方面，根據《財政部 國家稅務總局關於擴大有關政府性基金免徵範圍的通知》（財稅〔2016〕12號）規定，如果月租金不超過10萬元，予以免徵。
【案例解析】
2024年2月底，小松將一套位於濟南市的住房出租給小梅，租期半年（2024年3月1日～2024年8月31日），合同約定採取租金一次性付清的方式，共計收取租金9000元。因房屋門窗損壞，3月，小松支付了300元修繕費用，支付憑證齊全。
那麼，對於該筆租金收入，小松應如何繳納稅款？
（已知山東省按照50%幅度減徵房產稅、附加稅費等。）
1、增值稅
小松收取半年租金共計9000元，分攤後的月租金收入為1500元，未超過10萬元，可免繳增值稅，進而免繳附加稅費。
2、免繳印花稅及城鎮土地使用稅。
3、房產稅
因免繳增值稅，在確定房產稅計稅依據時，租金收入不扣減增值稅稅額，即每月應繳納房產稅：9000÷6×4%×50%＝30（元）。
4、個人所得稅
由於一次性收取房租，A先生應於收取房租的次月一次性申報繳納個人所得稅：（9000－180－300）×（1－20%）×10%＝681.6（元）。
05
企業出租住房要交哪些稅？
一、增值稅
1、一般規定
（1）對經營公租房所取得的租金收入，免徵增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免徵增值稅優惠政策。
（2）軍隊空餘房產租賃收入，免徵增值稅。
二、城建稅及附加稅
1、一般規定
企業出租房屋，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，稅率為12%。
無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產餘值代繳納房產稅。
對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。
2、減免規定
（1）對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用於居住的住房，減按4%的稅率徵收房產稅。
（2）對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發還產權並以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免徵收房產稅。
（3）對公租房免徵房產稅優惠期限延長至2027年12月31日。
（4）2021年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減徵房產稅。
四、城鎮土地使用稅
五、印花稅
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