來源 | 深藍財經
撰文 | 吳瑞馨
上市公司財務造假，又玩出了新花樣。
近日，財新一篇報道，曝出了一家北交所上市公司——廣道數字疑似函證造假。而讓一眾吃瓜群眾驚掉下巴的卻是他的造假手段，竟然是：攔截快遞！掉包會計師事務所的詢證函。
與此同時，廣道數字今年業績也出現大變臉。今年前三季度，廣道數字歸母淨利潤由正轉負，虧損2345萬。但與之相對的，今年9月底以來，廣道數字股價一飛沖天，從最低的9.72元/股，漲到最高35.98元，漲幅最高一度達到270%。
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被曝掉包造假詢函證，
北交所火速問詢
事情究竟是怎麼回事呢？
財新·金融我聞報道，廣道數字在年審期間，安排公司工作人員對會計師事務所提供虛假收件電話，派人線上下將會計師事務所對資金往來方發出的詢證函快遞攔截，私自加蓋假公章後，再寄回給會計師事務所，由此完成造假閉環。
函證，是審計人員直接從第三方獲取書面答覆作為審計證據的過程。函證廣泛應用於應收賬款、應付賬款、銀行存款、借款以及其他重要財務事項的驗證。以核實被審計單位記錄的債權債務是否真實存在，金額是否準確，從而有效防範審計風險。
簡單來說，就是廣道數字財務資料可能有問題，但會計師事務所作中介機構，要對廣道數字的年度財務報表進行的專業審計。一般來說，如果公司的財務資料有問題，會計師事務所這邊審計程式沒有重大缺陷，沒有“同流合汙”打配合，通常是能核實出來的。
為了避免被審計查出問題，廣道數字透過提供虛假的收件電話的方式，攔截快遞，再造假函證並掉包，寄回給會計師事務所。
從財新的報道來看，廣道數字的這種操作已經不是一次兩次了。數年來，會計師事務所對廣道數字資金來往方發出的幾百封問詢函，絕大多數都被掉包。
事實上，這種“簡單粗暴”的造假手段，早就有公司用過。
2023年9月23日，證監會福建監管局對福建綠田股份下發的責令改正措施的決定中就提到，該公司不配合會計師事務所的審計工作，安排人員作為收件人，截取了函證，並偽造客戶公司公章，偽造回函給會計師事務所。
而在上市公司中，康美藥業財務造假案，審計機構廣東正中珠江未勤勉盡責，其中就有內部人員配合上市公司攔截詢證函，將偽造的走訪記錄作為審計證據的行為。
財新這篇報道釋出後，引起廣泛關注。北交所火速向廣道數字發出問詢函，要求該公司就上述報道內容進行核實，是否存在攔截詢證函、私蓋公章、 編制虛假詢證函等情況。請年審會計師說明年審函證發出方式、收回方式及控制過程，是否存在回函金額不符的情況，回函是否存在可疑情形，是否獲取充分、適當的審計證據。
對此，目前廣道數字還沒有回應。
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財務資料屢遭質疑
今年前三季度虧損2345萬
在此之前，廣道數字的財務資料一直飽受質疑。
今年4月25日，廣道數字釋出2023年財報，報告期內實現營業收入2.88億元，同比下降5.83%；毛利率為42.83%，同比減少3.56個百分點；歸屬於上市公司股東的淨利潤為4601.18萬元，同比減少26.96%。
營收淨利潤雙雙下滑，財報中營業收入大部分未收回更引起外界的關注和質疑。
年報顯示，報告期末廣道數字應收賬款賬面餘額4.36億元，較期初增長14%，計提壞賬準備3704.15萬元，賬面價值3.99億元。其中1年以內賬面餘額2.44億元，佔營業收入的84.65%；1至2年(含2年)賬面餘額1.72億元，較期初增長40.73%；2至3年(含3年)賬面餘額2076.86萬元，較期初增長1911.21%；按單項計提壞賬準備的應收賬款賬面餘額868.61萬元，計提壞賬準備521.17萬元。
事實上，廣道數字應收賬款的問題，也不止一年兩年了。
除開2023年，在2018年—2022年的五年裡，廣道數字應收賬款餘額持續上漲，2022年底達到38263.07萬元，較2018年底上漲25541.97萬元。2018年至2022年公司應收賬款佔營業收入比例逐年上升，處於較高水平，在2022年達到125.12%。2022年底，公司前五大客戶的應收賬款餘額佔當期末應收賬款總餘額的比例在99%以上。
5月23日，廣道數字2023年年報釋出約一個月後，收到了北交所的問詢函。要求其說明2023年營收、毛利率下降，營業收入大部分未收回等問題的原因及合理性。
對此，廣道數字解釋，業績下滑主要是受宏觀經濟形式影響，毛利率因為資料採集中轉平臺折舊和中臺軟體升級人工成本的影響，有所下滑，剔除該因素，公司整體毛利率水平位45.69%，同比減少0.7個百分點，但處於行業正常水平。
而對於應收賬款，廣道數字解釋，公司業務主要為數字政務業務，客戶多為各地政府相關部門，受到近年來宏觀經濟形勢的影響，付款週期延長，但考慮到客戶性質為央企和政府部門，公司認為合同應收款沒有實質性違約風險。
而在去年業績下滑遭北交所問詢後，今年以來，廣道數字業績還在持續下滑。
今年前三季度，廣道數字實現營收1.151億元，同比下滑45.48%；歸母淨利潤直接由盈轉虧，虧損2345萬元。其中，僅第三季度就虧損了2202萬，同比下滑176.22%
如果從單季度來看，這已經是廣道數字連續四個季度淨利潤出現負增長。
不過，與業績持續“拉胯”相對的，是廣道數字近兩個月在股市上的驚豔表現。
今年9月底以來，隨著政策救市，牛市突然到來。廣道數字也因此一飛沖天，從最低的9.72元/股，漲到最高35.98元，漲幅最高一度達到270%。
不過，隨著市場理性迴歸，廣道數字的股價也迴歸正常。今天，因為被曝審計造假一事，廣道數字股價跌6.37%，收盤價27.36元，市值18.33億。
