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01
國家宣佈！退稅！
政策要點：一、對符合條件的出口企業從啟運地（以下稱啟運港）啟運報關出口，由中國國家鐵路集團有限公司及其下屬公司承運，從鐵路轉關運輸直達離境地（以下稱離境港）離境的集裝箱貨物，實行啟運港退稅政策。
二、運輸企業及運輸工具。
運輸企業為中國國家鐵路集團有限公司及其下屬公司。運輸工具為火車班列或鐵路貨車車輛。
三、出口企業。
出口企業的出口退（免）稅分類管理類別為一類或二類，並且在海關備案（失信企業除外）。
四、危險品不適用啟運港退稅政策。
五、主管出口退稅的稅務機關，根據稅務總局清分的正常結關核銷的報關單資料，核銷或調整已退稅額。
六、本通知自2024年12月1日起執行。
02
2024年各種退減稅的賬務處理
一、小規模3%→1%！如何做賬？
1、小規模納稅人季度未超過30萬（月度10萬），享受免徵優惠，對於免稅部分，應轉入營業外收入。
舉個栗子：
A公司屬於小規模納稅人，1月份開具普通發票10萬元，稅額1000元，款項已收。則：
借：銀行存款 101000
貸：主營業務收入 100000
應交稅費-應交增值稅 1000
借：應交稅費-應交增值稅 1000
貸：營業外收入 1000
注：小規模納稅人適用徵收率5%業務，仍然適用季度30萬免稅政策。
2、如果小規模納稅人季度超過30萬（月度10萬），則對於減徵部分，無需做賬。
舉個栗子：
A公司屬於小規模納稅人，第一季度開具1%普票發票20萬元，稅額2000元，開具5%普票20萬元，稅額1萬元。款項均已收到。則：
取得銷售收入時：
借：銀行存款 412000
貸：主營業務收入 400000
應交稅費-應交增值稅 12000
二、六稅兩費減免，如何做賬？
減免的六稅兩費用不用計提？用不用把減免的六稅兩費計入營業外支出或其他收益。像這樣：
計提時：
借：稅金及附加等
貸：應交稅費—應交城建稅等
繳納時：
借：應交稅費—應交城建稅等
貸：銀行存款
營業外收入或其他收益（減免的部分）
其實我覺得完全沒有必要計提，對於當期直接減免的六稅兩費，不用做賬務處理。直接按減免後實際繳納的金額，做賬即可。
當時是如何記賬，原分錄沖銷即可。
例如：A公司1-3月退回印花稅5萬元，直接衝減稅金及附加。
借：銀行存款 50000
貸：稅金及附加 50000 （記賬軟體可以借方紅字沖銷）
三、增值稅留抵退稅，如何做賬？
舉個栗子：A公司1月份收到留抵退稅5萬元，則：
借：銀行存款 50000
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 50000
四、收到個稅手續費返還，如何做賬？
企業收到手續費屬於本單位的收入，應該單獨核算，財政部會計司 《關於2018年度一般企業財務報表格式有關問題的解讀》中明確，個稅手續費返還應該計入報表“其他收益”專案。
舉個栗子：A公司為增值稅一般納稅人，2023年收到個稅手續費返還5萬元。則相應的會計分錄如下：
（1）收到返還手續費時：
借：銀行存款 50000
貸：其他收益 47169.81 （小規模納稅人按照3%徵收率）
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 2830.19
（2）支出時根據不同用途做分錄，如獎勵給財務部辦稅員10000元：
借：應付職工薪酬 10000
貸：銀行存款 10000
用於日常支出的，計入相關費用即可。
當然，對於是否繳納增值稅，存在一定的爭議：
如果企業工會組織單獨建立了工會經費核算賬戶，那麼，返還的工會經費應直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算。
如果企業工會組織沒有單獨建立工會經費核算賬戶，那麼，返還的工會經費應當進入企業銀行賬戶。
收到返還工會經費時：
借：銀行存款
貸：其他應付款——工會經費
工會組織支付活動經費時，
借：其他應付款——工會經費
貸：銀行存款/庫存現金
返還的工會經費是給企業工會組織的，主要用於職工或工會活動，單獨核算，屬於專款專用，並不是給企業的，所以不能作為企業的收入；也不屬於增值稅的應稅行為，也不需要交增值稅。
03
增值稅，全額退還！
近日，國家稅務總局釋出《研發機構採購國產裝置增值稅退稅管理辦法》的公告。
1、符合條件的研發機構（以下簡稱研發機構）採購國產裝置，按照本辦法全額退還增值稅；
2、研發機構享受採購國產裝置退稅政策，應於首次申報退稅時，持以下資料向主管稅務機關辦理退稅備案手續：
（一）符合現行規定的研發機構資質證明資料。
（二）內容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》
3、研發機構採購國產裝置退稅的申報期限，為採購國產裝置之日（以發票開具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。
4、研發機構採購國產裝置的應退稅額，為增值稅專用發票上註明的稅額。
5、發機構採購國產裝置取得的增值稅專用發票，已用於進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用於退稅的，不得用於進項稅額抵扣。
6、本辦法自2024年1月1日起實施，具體以增值稅發票開具日期為準。
04
國家宣佈！2024年起，
這41種情形都不用交增值稅了
一、這兩類，免徵增值稅
個人和個體戶發生應稅行為的銷售額未達到增值稅起徵點的，免徵增值稅；達到起徵點的，全額計算繳納增值稅。
二、這三個地區，免徵增值稅
1、海南離島免稅店銷售離島免稅商品免徵增值稅和消費稅。
三、這18種情形，免徵增值稅
1、免徵增值稅，只能開普票不能開專票。
2、直接減免不需要計提減免的增值稅，應全部計入收入。
3、同時符合小微企業免徵增值稅政策和其他免徵增值稅政策的，按照小微企業免徵增值稅政策填寫申報表。
四、這17種情形，不徵增值稅
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